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維京群島，開曼群島，百慕大群島，巴拿馬，盧森堡……這些全球熟悉的跨國企業(yè)避稅天堂現(xiàn)在遭受了重創(chuàng)。

當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月10日，20國集團(tuán)財(cái)政部長和央行行長第三次會(huì)議在意大利威尼斯閉幕，并發(fā)布公告稱，已就跨國公司全球繳納公平份額稅的歷史性計(jì)劃達(dá)成一致。

在會(huì)后發(fā)布的公告中，20國集團(tuán)表示，與會(huì)者已就更穩(wěn)定、更公平的國際稅收結(jié)構(gòu)達(dá)成歷史協(xié)議，將支持跨國企業(yè)利潤重新分配，設(shè)定世界上最低的公司稅率，并呼吁更多國家在未來加入談判。

雖然世界上最低的企業(yè)稅率主要針對谷歌、cebook、亞馬遜、微軟等跨國科技巨頭，但理論上也將結(jié)束避稅天堂的存在。

20國集團(tuán)成立于1999年，成員覆蓋面廣，代表性強(qiáng)，包括美國、英國、歐盟等主要發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和中國、印度、巴西等新興市場經(jīng)濟(jì)體。20國集團(tuán)在國際事務(wù)中發(fā)揮著重要作用，成為共同應(yīng)對全球問題的有效多邊機(jī)制。

避稅天堂恐怕會(huì)結(jié)束？

據(jù)央視新聞報(bào)道，20國集團(tuán)財(cái)政部長和央行行長第三次會(huì)議于7月10日在意大利威尼斯閉幕，并發(fā)布公報(bào)稱 已就更穩(wěn)定、更公平的國際稅收框架達(dá)成歷史性協(xié)議。

公報(bào)指出，二十國集團(tuán) 支持跨國企業(yè)利潤重新分配，設(shè)定全球最低公司稅率 ，并呼吁未來更多國家加入?yún)f(xié)商。

國際稅制改革經(jīng)歷了多年的談判，本月初由經(jīng)合組織進(jìn)行（OECD）協(xié)調(diào)形成雙支柱方案。支柱一是確保包括數(shù)字產(chǎn)業(yè)在內(nèi)的大型跨國企業(yè)在所有實(shí)施商業(yè)活動(dòng)、盈利的市場上繳納公平稅；支柱二是通過設(shè)立世界上最低的公司稅率來控制各國之間的財(cái)稅競爭。據(jù)估計(jì)，如果將這一稅率設(shè)定為15%，每年將產(chǎn)生約1500億美元的稅收。

這可能會(huì)重新定義跨國企業(yè)征稅的方式和地點(diǎn)， 理論上結(jié)束了避稅天堂的存在 。

據(jù)新華社報(bào)道，七國集團(tuán)成員國已達(dá)成協(xié)議，支持將世界最低企業(yè)稅率設(shè)定為15%。

中國銀行研究所發(fā)布的一份研究報(bào)告顯示，長期以來，全球主要經(jīng)濟(jì)體一直將低企業(yè)稅率作為吸引國際投資、擴(kuò)大當(dāng)?shù)仄髽I(yè)規(guī)模和就業(yè)率的重要手段，甚至開展底部競爭。自2001年以來，全球平均企業(yè)稅率已從27%降至27%20.2%。無論是G20集團(tuán)、OECD經(jīng)濟(jì)體是非OECD在經(jīng)濟(jì)體中，企業(yè)稅率保持穩(wěn)定下降趨勢OECD 經(jīng)濟(jì)體下降幅度最大，降幅為7.88個(gè)百分點(diǎn)；非OECD成員國降幅較小，降幅為 6.23個(gè)百分點(diǎn)；G20成員國降幅為6.92個(gè)百分點(diǎn)。

從國家情況來看，代表性國家的企業(yè)稅率保持下降趨勢。其中，美國、德國、英國等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的稅率下降趨勢明顯于中國、印度、越南等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體，愛爾蘭和新加坡的稅率處于全球較低水平。

全球企業(yè)稅率長期下降乃至出現(xiàn)國家間“逐底競爭”，給跨國公司避稅活動(dòng)帶來 極大便利，少數(shù)低稅經(jīng)濟(jì)體從中受益，但多數(shù)國家和地區(qū)顯著受損。 據(jù)聯(lián)合國估計(jì)，全球各國每年都會(huì)因跨國公司利潤轉(zhuǎn)移而失去稅收5000-6000億美元。

據(jù)英國《衛(wèi)報(bào)》報(bào)道，微軟在愛爾蘭的子公司Round Island One2020年創(chuàng)造了近3150億美元(約2萬億人民幣)的利潤，幾乎相當(dāng)于愛爾蘭GDP由于在百慕大注冊，四分之三沒有納稅。 百慕大不征收企業(yè)所得稅。

OECD研究表明，美國跨國公司海外利潤簿記在避稅天堂中的比例從2000年左右的30%提高到2019年的60%。IMF跨境避稅對非計(jì)算OECD經(jīng)濟(jì)體帶來的長期收入損失占其GDP的1.3%，高于OECD1%的經(jīng)濟(jì)水平。

對中國企業(yè)有什么影響？

一旦國際稅制改革正式實(shí)施，將主要影響谷歌、臉書、亞馬遜、微軟等大型跨國科技巨頭 ，特別是雙支柱中支柱2提出的全球最低企業(yè)稅率，只適用于全球收入超過全球收入7.51億歐元的大型跨國公司主要受高利潤跨國公司的影響。許多分析指出，對中國企業(yè)的整體影響是有限的。

中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青寫道 國際稅收規(guī)則的變化肯定會(huì)對中國企業(yè)產(chǎn)生一定的影響，但目前整體影響不大 。從支柱1的角度來看，中國企業(yè)同時(shí)符合協(xié)議規(guī)定的營業(yè)額和利潤率標(biāo)準(zhǔn)并不多。即使符合要求，也主要集中在石油、銀行、保險(xiǎn)等領(lǐng)域，屬于協(xié)議規(guī)定的排除范圍。從支柱2的角度來看， 全球反稅基侵蝕規(guī)則對中國企業(yè)影響不大 。由于我國企業(yè)所得稅實(shí)行全球稅收原則，政府對居民企業(yè)的全球所得稅，即使企業(yè)的海外所得（股息、股息）不收回，也應(yīng)征收。

曹宏宇表示，中國企業(yè)海外收入相對較低，受世界最低企業(yè)稅率影響的企業(yè)海外利潤不大，全球最低企業(yè)稅率制度對中國整體負(fù)面影響有限。然而，對于從事跨境投資的中國企業(yè)來說，全球最低企業(yè)稅率將帶來新的合規(guī)義務(wù)。

此外，全球最低企業(yè)稅率可能對香港當(dāng)前的稅收制度和商業(yè)環(huán)境產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。曹宏宇表示，香港目前是世界上第七大避稅港和亞洲最大的避稅港。據(jù)估計(jì)，香港有效公司的稅率不超過10%。然而，企業(yè)稅率并不是跨國公司全球布局決策的決定性因素。全球統(tǒng)一最低稅率標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施將放大稅收因素以外的商業(yè)環(huán)境的重要性。香港固有的商業(yè)環(huán)境優(yōu)勢仍有利于吸引跨國公司在香港投資布局。